税务问答丨有关小规模纳税人

小规模纳税人相关税务问答

Q1:适用差额征税的小规模纳税人,按照差额前还是差额后的销售额判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策?
A1:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)有关规定,适用增值税差额征收政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以下免征增值税政策。

Q2:按季申报的增值税小规模纳税人在外地有多个建筑项目, 针对小规模纳税人季度销售额45万元以下无需预缴增值税的规定,按照不同建筑项目的销售额分别判断还是按照建筑项目的总销售额判断是否需要预缴?
A2:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)规定,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元(季销售额未超过45万元)的,当期无需预缴税款。如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的,按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目,按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。

Q3:按月申报的增值税小规模纳税人,月销售额为14万元,但是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣,其中部分收入业务开具了1%征收率的增值税专用发票。本月还可以享受免征增值税政策吗?
A3:根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)规定,月销售额不超过15万元,可以享受免征增值税政策,并开具增值税普通发票。因其中收入开具了增值税专用发票,按照规定,则需要按发票上注明的销售额和适用征收率计算缴纳增值税。对于没有开具增值税专用发票的部分收入,仍可以享受免征增值税政策。

Q4:按季纳税的小规模纳税人,计划在5月份办理一般纳税人登记,6月1日生效。二季度的申报应如何办理?
A4:需要在7月份申报期内办理两项申报业务:一是办理6月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报。
需要注意的是,对于按季申报纳税的小规模纳税人,在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的,其对应的小规模季度属期申报(即公司4-5月所属期的申报) , 均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即,如果公司4-5月销售额未超过45万元的,仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。

本站原创文章,请勿转载。发布者:admin,转转请注明出处:https://www.qiyeshui.com/2430.html

发表评论

邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注